Rozdiel medzi operatívnym a kapitálovým leasingom

Kľúčový rozdiel - operatívny leasing oproti kapitálovému nájmu
 

Spoločnosti požadujú určitý počet hmotných aktív, ktoré je možné kúpiť alebo prenajať. Kúpa hmotného majetku si vyžaduje jednorazové finančné prostriedky naraz, a preto nebude životaschopné pre všetky spoločnosti. Prípadne je lízing vhodnou možnosťou, pretože platba sa môže uskutočniť na základe splátky. Operatívny leasing a kapitálový leasing sú dve dostupné možnosti, ak sa zvažuje rozhodnutie o prenájme. V obidvoch prípadoch sa platí, že strana, ktorá vlastní majetok, strana, ktorá vlastní lízing, dostáva pravidelné platby lízingu. Kľúčový rozdiel medzi operatívnym a kapitálovým leasingom je ten majetok sa musí previesť späť na majiteľa na konci doby lízingu v operatívnom lízingu, zatiaľ čo vlastníctvo aktíva sa prevádza na stranu, ktorá si prenajíma majetok na konci lízingovej zmluvy v rámci kapitálového lízingu.

OBSAH
1. Prehľad a kľúčový rozdiel
2. Čo je operatívny lízing
      - Účtovanie operatívnych lízingov
3. Čo je to leasing kapitálu
      - Účtovanie kapitálových nájmov
4. Porovnanie bok po boku - operatívny leasing vs. kapitálový leasing
5. Zhrnutie

Čo je operatívny lízing?

Na základe zmluvy o operatívnom lízingu prenajímateľ (strana, ktorá poskytuje lízing; vo väčšine prípadov ide o lízingovú spoločnosť) prevádza majetok na nájomcu (stranu, ktorá získa lízing), aby sa použila v obchodných operáciách. Vlastníctvo majetku ostáva naďalej na strane prenajímateľa a nájomné je platené nájomcom za užívanie majetku. Účtovné usmernenia pre operatívny leasing sú uvedené v IAS 17 - „Lízingy“..

Účtovanie operatívnych lízingov

Zaznamenávanie platby za operatívny lízing je v porovnaní s kapitálovým lízingom oveľa menej komplikované. Lízingové splátky by sa mali vykazovať ako náklad vo výkaze ziskov a strát počas doby prenájmu rovnomerne (rovnaká splátka za každý rok). Lízingové splátky sa účtujú ako náklady a premietnu sa do výkazu ziskov a strát pod prevádzkovými nákladmi.

Napr. Spoločnosť ABC Ltd (nájomca) si prenajíma budovu vo výške 200 000 dolárov na obdobie 10 rokov od leasingovej spoločnosti DEF (prenajímateľ). Platba nájomného ročne je 20 000 USD.

Príspevky pre ABC Ltd,

Nájom A / C DR 20 000 dolárov

Hotovosť A / C CR 20 000 dolárov

Čo je to Capital Lease

Vlastníctvo majetku sa prevedie na nájomcu na konci nájomnej zmluvy po zaplatení poslednej splátky nájomného. Tento typ lízingu sa bežne nazýva aj „finančný lízing“. Na začiatku doby lízingu by mal byť finančný lízing zaznamenaný ako majetok nájomcom. Finančný poplatok za lízing, ako aj zníženie nesplateného záväzku by sa mali uviesť v účtovnej závierke. Nájomca by mal tiež účtovať odpisy majetku na základe podnikovej politiky. IAS 17 uvádza, že politika odpisovania by mala byť rovnaká pre vlastnené aj prenajaté aktíva.

Účtovanie kapitálových nájmov

Účtovanie kapitálového lízingu je zložité ako operatívny lízing a mali by sa dodržiavať nasledujúce kroky.

Krok 1: Počiatočné uznanie aktíva

Na tento účel sa musí vypočítať súčasná hodnota všetkých lízingových splátok a táto suma sa zaznamená ako náklady na majetok.

Napr. PQR Ltd si prenajíma vozidlo, ktoré má súčasnú hodnotu lízingových splátok vo výške 150 000 dolárov. Dvojitá položka bude,

Budova A / C DR 150 000 dolárov

Účet záväzkov z kapitálového prenájmu A / C CR 150 000 dolárov

Krok 2: Lízingové platby

Lízingové splátky by sa mali vykonávať pravidelne, ak platba obsahuje časť úrokov a kapitálových platieb. Postupne, ako postupujú platby lízingu, sa zostatok na účte pasív kapitálového lízingu zníži na nulu. (kvôli kapitálovým platbám) Vzhľadom na uvedený príklad,

Napr. Lízingová splátka je 1 500 USD, ktorá je rozdelená na 250 USD za úroky a 1 250 USD na platbu kapitálu.

Záväzkový účet kapitálového prenájmu A / C DR 1 250 USD

Úrokové náklady A / C DR $ 250

Účty záväzkov A / C CR 1 500 USD

Krok 3: Odpisy

Odpisy by sa mali účtovať za majetok na základe odpisovej politiky spoločnosti. Pokračovanie z rovnakého príkladu,

Napr. vozidlo v hodnote 150 000 dolárov má ekonomickú životnosť 5 rokov bez hodnoty ďalšieho predaja. Odpisový poplatok je teda 30 000 dolárov ročne (150 000 USD / 5)

Dvojitá položka je,

Odpisy A / C DR 30 000 dolárov

Hromadené odpisy A / C CR 30 000 dolárov

Obrázok 1: Účtovanie kapitálového prenájmu je zložité ako účtovanie operatívneho prenájmu

Aký je rozdiel medzi operatívnym lízingom a kapitálovým lízingom??

Operatívny leasing vs. kapitálový leasing
Vlastníctvo aktíva zostáva na prenajímateľovi.	Vlastníctvo aktíva sa prevedie na nájomcu na konci doby prenájmu.
Povaha dohody
Operatívny lízing je nájomná zmluva.	Kapitálový prenájom úverovej zmluvy.
Rôzne náklady a riziká
Riziko zastaranosti, náklady na opravy a údržbu znáša nájomca.	Riziko zastaranosti, náklady na opravy a údržbu znáša prenajímateľ.
Ukončenie nájomnej zmluvy
Zmluva môže byť ukončená kedykoľvek so súhlasom nájomcu a prenajímateľa bez ďalšej náhrady.	Ukončenie vyžaduje, aby nájomca zaplatil všetky nedoplatky nájomného v jednej paušálnej sume.

Zhrnutie - operatívny lízing vs kapitálový lízing

Hlavný rozdiel medzi operatívnym lízingom a kapitálovým lízingom závisí od strany, ktorá nesie vlastníctvo aktíva. Za operatívny lízing je vhodné účtovať a je to jednoduchá dohoda, kde sa platia nájomné. Kapitálový lízing naopak vyžaduje, aby nájomca znášal všetky náklady počas doby prenájmu; Najvýznamnejšou výhodou je však to, že akonáhle sú splátky nájomného dokončené, majetok patrí nájomcovi, takže kapitálový leasing je populárnou metódou financovania aktív medzi mnohými podnikmi..

referencie:
1. „IAS Plus“. IAS 17 - Lízingy. N.p., n.d. Web. 22. februára 2017.
2. „Čo je to účtovanie kapitálového prenájmu? - Otázky a odpovede - Účtovnícke nástroje. “ Účtovníctvo CPE a knihy - Účtovnícke pomôcky. N.p., n.d. Web. 22. februára 2017.
3. „ACCA - Mysli dopredu.“  ACCA Global. N.p., n.d. Web. 22. februára 2017.
4. „Účinky kapitálu Vs. Operatívny lízing - 1. úroveň CFA. “ Investopedia. N.p., 18. apríla 2008. Web. 22. februára 2017.

S láskavým dovolením:
1. „Ilustrácia nového leasingu - TRIRIGA“ Autor: Johnclark1968 - nový štandard účtovania leasingu a vy, TRIRIGA Inc., júl 2010 (public domain) prostredníctvom Commons Wikimedia