Rozdiel medzi účtovnou knihou a skúšobnou bilanciou

Kľúčový rozdiel - hlavná kniha verzus skúšobný zostatok
 

Príprava hlavnej knihy a súvahy sú dve hlavné činnosti v účtovnom cykle, ktoré sú potrebné na zostavenie účtovnej závierky ku koncu roka. Kľúčovým rozdielom medzi účtovnou knihou a rovnováhou medzi súdmi je to hlavná kniha je skupina účtov, ktorá obsahuje podrobné vykonané transakcie, zatiaľ čo skúšobný zostatok je výpis, ktorý zaznamenáva zostatky na hlavnej knihe.

OBSAH
1. Prehľad a kľúčový rozdiel
2. Čo je hlavná kniha
3. Čo je to skúšobná bilancia
4. Porovnanie bok po boku - všeobecná kniha verzus skúšobný zostatok
5. Zhrnutie

Čo je hlavná kniha

Hlavná kniha je účtovná jednotka, v ktorej sa zaznamenávajú všetky transakcie uskutočnené v rámci finančného roka. Informácie v hlavnej knihe sú odvodené zo všeobecného denníka, ktorý je úvodnou knihou pre zadávanie transakcií. Hlavná kniha obsahuje všetky debetné a kreditné záznamy transakcií a je oddelená triedami aktív. (Aktíva, pasíva, vlastné imanie, príjmy a výdavky)

Napr. Jednotlivé účty aktív, ako napríklad hotovosť, pohľadávky, preddavky, atď., Sa zaznamenajú v rámci klasifikácie aktív.

Pre veľké podniky, kde sa vykonáva veľa transakcií, nemusí byť vhodné zadávať všetky transakcie do hlavnej knihy z dôvodu vysokého objemu. V takom prípade sa jednotlivé transakcie zaznamenávajú v „dcérskych knihách“ a celkové sumy sa prevádzajú na účet v hlavnej knihe. Tento účet sa označuje ako „kontrolný účet“ a zaznamenávajú sa tu typy účtov, ktoré majú vo všeobecnosti vysokú úroveň aktivity.

Obrázok_1: Príklad zostatku hlavnej knihy

Čo je to skúšobná bilancia?

Skúšobný zostatok je súhrnný pracovný hárok, ktorý obsahuje všetky zostatky účtovných kníh k určitému okamihu (zvyčajne ku koncu účtovného roka) s cieľom skontrolovať matematickú presnosť zostatkov účtovných kníh. Všetky debetné zostatky sa zaznamenajú v jednom stĺpci so všetkými kreditnými zostatkami v inom.

Skúšobné váhy poskytujú prehľad všetkých koncových zostatkov v jednom dokumente, preto je ľahké ich použiť ako referenčný nástroj. Pomáha tiež pri odhaľovaní množstva možných chýb v prípade výskytu a pomáha pri identifikácii typu účtovných zápisov, ktoré by sa mali zaúčtovať, aby sa zistené chyby opravili..

Hlavné ciele a použitia skúšobnej bilancie

• Použiť ako rozhodovací nástroj na zabezpečenie matematickej presnosti zostatkov účtovnej knihy

Ak sú všetky transakcie za účtovné obdobie zaznamenané presne, súčet debetných zostatkov skúšobného zostatku by sa mal rovnať súčtu kreditných zostatkov..

• Zistiť a opraviť chyby pri zaznamenávaní finančných informácií

Určité typy chýb v hlavnej knihe možno identifikovať pomocou skúšobnej rovnováhy. Oni sú,

• Chyby čiastočného opomenutia (Na účtoch sa zaúčtujú iba debetné alebo kreditné položky)
• Chyby prenosu (konečný zostatok je prenesený nesprávne)
• Chyby odovzdania (celkový účet je viac-menej zaznamenaný)

V prípade chyby sa suma spôsobujúca rozdiel pripíše na „dočasný účet“, kým sa neodstráni. Ak debetná strana skúšobného zostatku presiahne kreditnú stranu, rozdiel sa pripíše na dočasný účet a ak je kreditný zostatok väčší ako debetný zostatok, rozdiel sa zúčtuje na dočasný účet. Po zistení, odstránení chýb a zvýšení skúšobného zostatku sa dočasný účet uzavrie, pretože zostatok už neexistuje.

Nasledujúce položky však nespôsobia nezrovnalosti v skúšobnej rovnováhe.

• Zásadné chyby (Položky sa zaúčtujú na nesprávny typ účtu)
• Chyby úplného vynechania (položky sa z účtov úplne vynechávajú)
• Chyby provízie (Záznam sa zaúčtuje na správny typ účtu, ale na nesprávny účet)
• Chyby pôvodného zápisu (na správny účet sa zaúčtuje nesprávna suma)
• Chyby kompenzácie (nesprávne zadania na dvoch alebo viacerých účtoch sa navzájom rušia)
• Chyby úplného zrušenia (správna suma sa zaúčtuje na správne účty, ale debety a kredity boli zrušené)

Aký je rozdiel medzi účtovnou knihou a skúšobnou bilanciou?

Hlavná kniha a skúšobná bilancia
Hlavná kniha je skupina účtov, ktoré zaznamenávajú všetky transakcie.	Skúšobná bilancia je súhrnný výkaz, ktorý odráža zostatky na hlavnej knihe.
účel
Účelom je zaznamenať konečné zadania transakcií.	Účelom je skontrolovať matematickú presnosť zostatkov hlavnej knihy.
Klasifikácia účtu
Robí sa to podľa triedy účtov	Neexistuje klasifikácia účtov.
Časový úsek
Zaznamenávajú sa transakcie počas účtovného roka.	Pripravuje sa v posledný deň účtovného roka.

Zhrnutie - všeobecná kniha vs skúšobná bilancia

Aj keď proces účtovníctva bol časovo veľmi náročný a nákladný, v súčasnosti je ho možné vykonávať s použitím menšieho množstva času a úsilia pomocou automatizovaného účtovného softvéru. Je dôležité presne porozumieť rozdielu medzi účtovnou knihou a bilanciou účtov, pretože obidva predstavujú dôležité kroky pri zostavovaní účtovnej závierky ku koncu roka. V prípade nezrovnalostí medzi debetnými a kreditnými zostatkami by sa mali preskúmať a opravné položky by sa mali zaúčtovať pred prípravou účtovnej závierky..

referencie:
1. „Definícia hlavnej knihy - AccountingTools.“ Definícia - Účtovné nástroje. N.p., n.d. Web. 09. február 2017.
2. „Aký je postup na prípravu skúšobnej váhy? | AccountingCoach. " AccountingCoach.com. N.p., n.d. Web. 09. február 2017.
3. „Chyby skúšobnej rovnováhy - Otázky a odpovede - AccountingTools.“ Účtovníctvo CPE a knihy - Účtovnícke pomôcky. N.p., n.d. Web. 09. február 2017.
4. „Chyby, ktoré neboli zistené pomocou skúšobnej váhy.“ Zásady účtov pre úroveň GCE O. N.p., n.d. Web. 09. február 2017.

S láskavým dovolením:
1. „Príklad hlavnej knihy“ Autor: Bgibbs (WMF) - Vlastné dielo (CC BY-SA 4.0) prostredníctvom Commons Wikimedia