Kvalifikované vs. nekvalifikované akciové opcie

V závislosti od daňového zaobchádzania s opciami na akcie sa dajú klasifikovať ako tieto kvalifikované akciové opcie alebo nekvalifikované akciové opcie. Nazývajú sa aj kvalifikované opcie na akcie Motivačné opcie na akcie, alebo ISO.

Zisky dosiahnuté uplatnením kvalifikovaných opcií na akcie (QSO) sa zdaňujú sadzbou dane z kapitálových výnosov (obvykle 15%), ktorá je nižšia ako sadzba, pri ktorej sa zdaňuje bežný príjem. Zisky z nekvalifikovaných opcií na akcie (NQSO) sa považujú za bežné príjmy, a preto nie sú oprávnené na daňové úľavy. NQSO môžu mať vyššie dane, ale tiež poskytujú oveľa väčšiu flexibilitu, pokiaľ ide o to, komu môžu byť udelené a ako môžu byť vykonávané. Spoločnosti zvyčajne uprednostňujú udeľovanie nekvalifikovaných opcií na akcie, pretože si môžu odpočítať náklady, ktoré vzniknú NQSO, ako prevádzkové náklady skôr.

Ďalšie podrobnosti o rozdieloch, pravidlách a obmedzeniach kvalifikovaných a nekvalifikovaných opcií na akcie sú uvedené nižšie spolu s príkladmi scenárov.

Porovnávacia tabuľka

Porovnávacia tabuľka nekótovaných opcií na porovnanie s kvalifikovanými opciami na akcie

	Nekvalifikované akciové opcie	Kvalifikované opcie na akcie
príjemcu	Môže byť vydaný každému, napr. Zamestnancom, predajcom, predstavenstvu	Môže sa vydávať iba zamestnancom
Cvičná cena	Môže mať akúkoľvek realizačnú cenu	Realizačná cena sa musí v čase poskytnutia pomoci rovnať aspoň spravodlivej trhovej hodnote (FMV). Pre 10% + akcionárov musí byť realizačná cena v čase udelenia rovnajúca sa 110% alebo viac FMV.
Daňové dôsledky (príjemca)	V čase poskytnutia dane nie je daň. Príjemca dostane bežný príjem (alebo stratu) po uplatnení, ktorý sa rovná rozdielu medzi cenou grantu a hodnotou FMV zásoby k dátumu uplatnenia..	V čase poskytnutia alebo výkonu nie je daň. Daň z kapitálového zisku (alebo straty) z predaja akcií, ak zamestnanec drží zásoby najmenej 1 rok po uplatnení opcie.
Daňové dôsledky (spoločnosť)	Pokiaľ spoločnosť plní zrážkové povinnosti, môže odpočítať náklady, ktoré vznikli ako prevádzkové náklady. Tieto náklady sa rovnajú bežným príjmom deklarovaným príjemcom.	Spoločnosť nemá k dispozícii žiadne odpočty.
Hodnota zásob	Neobmedzuje sa hodnota zásob, ktoré je možné získať v dôsledku uplatnenia	Celková reálna trhová hodnota (určená k dátumu poskytnutia) zásob zakúpených prostredníctvom QSO, ktoré sú uplatniteľné po prvýkrát, nemôže prekročiť 100 000 dolárov v kalendárnom roku..
Doba držania	Žiadne obmedzenia	Po uplatnení opcií zamestnanec vlastní akcie. Pred predajom akcií musí mať zásoby najmenej jeden ďalší rok. Ak sa predáva pred 1 rokom, je to diskvalifikačná dispozícia a považuje sa za nekvalifikované akciové opcie.
prenosný	Môže alebo nemusí byť prenosný	Musí byť neprenosný a uplatniteľný najneskôr do 10 rokov od udelenia grantu.

Obsah: Kvalifikované vs nekvalifikované akciové opcie

1 Ako fungujú akciové opcie
2 pravidlá pre kvalifikované opcie na akcie (motivačné opcie na akcie)
3 Daňové zaobchádzanie
- 3.1 Príklady
4 Zamedzenie dvojitého zdanenia
5 Referencie

Ako fungujú opcie na akcie

Spoločnosť opcie na akcie často využíva na odškodnenie súčasných zamestnancov a na prilákanie potenciálnych zamestnancov. Akciové opcie zamestnaneckého typu (ale nekvalifikované) môžu byť ponúkané aj iným zamestnancom, ako sú dodávatelia, konzultanti, právnici a promotéri, za poskytované služby. Akciové opcie sú call opcie na kmeňové akcie spoločnosti, t. J. Zmluvy medzi spoločnosťou a jej zamestnancami, ktoré zamestnancom poskytujú právo kúpiť konkrétny počet akcií spoločnosti za pevnú cenu v určitom časovom období. Zamestnanci dúfajú, že z využívania týchto možností budú profitovať v budúcnosti, keď bude cena akcií vyššia.

Dátum udelenia opcií sa nazýva dátum udelenia. Reálna trhová hodnota akcie v deň poskytnutia sa nazýva cena grantu. Ak je táto cena nízka a ak sa hodnota zásoby v budúcnosti zvýši, príjemca môže cvičenie opcia (uplatnite svoje právo na kúpu akcie za cenu grantu).

Tu sa líšia možnosti kvalifikovaných a nekvalifikovaných akcií. V prípade NQSO môže príjemca okamžite uplatniť akcie, ktoré získa, uplatnením opcie. Ide o „bezhotovostné cvičenie“, pretože príjemca jednoducho rozdá rozdiel medzi trhovou cenou a cenou grantu. Nemusí si ukladať žiadne vlastné peniaze. Ale s kvalifikovanými opciami na akcie musí príjemca akcie získať a držať ich najmenej jeden rok. To znamená zaplatenie hotovosti za nákup akcie za cenu grantu. Znamená to tiež vyššie riziko, pretože hodnota zásoby sa môže počas jednoročného obdobia držania znížiť.

Pravidlá pre kvalifikované opcie na akcie (motivačné opcie na akcie)

IRS a SEC zaviedli určité obmedzenia týkajúce sa opcií na kvalifikované akcie z dôvodu výhodného daňového zaobchádzania, ktoré sa im poskytuje. Tie obsahujú:

Príjemca musí počkať najmenej jeden rok od dátumu udelenia grantu, aby mohol uplatniť svoje možnosti.
Príjemca musí počkať najmenej jeden rok po dátume uplatnenia, kým môže zásoby predať.
Príjemcami kvalifikovaných akciových opcií vydaných spoločnosťou môžu byť iba zamestnanci spoločnosti.
Platnosť opcií vyprší po 10 rokoch.
Realizačná cena sa musí rovnať alebo prekročiť reálnu trhovú hodnotu podkladových akcií v čase poskytnutia.
Pre zamestnancov, ktorí vlastnia 10% alebo viac spoločnosti, musí byť realizačná cena najmenej 110% z trhovej hodnoty a opcie vypršia do 5 rokov od času poskytnutia grantu..
Možnosti sú neprenosné, s výnimkou vôle alebo podľa zákonov pôvodu. Opciu nemôže uplatniť nik iný ako držiteľ opcie.
Celková reálna trhová hodnota (stanovená k dátumu poskytnutia) zásob nakúpených uplatnením ISO, ktoré sú uplatniteľné po prvýkrát, nemôže prekročiť 100 000 dolárov v kalendárnom roku. Pokiaľ sa tak stane, s týmito opciami sa zaobchádza ako s nekvalifikovanými opciami na akcie.

Daňové zaobchádzanie

Prečo ľudia napriek týmto obmedzeniam využívajú kvalifikované akciové opcie? Dôvodom je zvýhodnené daňové zaobchádzanie so ziskami z QSO.

Ak sa uplatnia nekvalifikované akciové opcie, zisk je rozdiel medzi trhovou cenou (FMV alebo reálnou trhovou hodnotou) k dátumu uplatnenia a cenou grantu. Toto je tiež známe ako výhodný prvok. Tento zisk sa považuje za bežný príjem a musí sa uviesť v daňovom priznaní za daný rok.

Ak teraz príjemca okamžite predá zásoby po uplatnení, neexistujú žiadne ďalšie daňové úvahy. Ak však príjemca drží akcie po uplatnení opcií, FMV v deň uplatnenia sa stáva kúpnou cenou alebo „nákladovou základňou“ akcií. Teraz, ak sú akcie držané na ďalší rok, nejaké ďalej zisky sa považujú za dlhodobé kapitálové zisky. Ak sa akcie predajú pred týmto časovým rámcom, akékoľvek ďalšie zisky (alebo straty) sa započítajú do bežných príjmov.

Najväčšou výhodou kvalifikovaných akciových opcií je, že výhodný prvok sa nepovažuje za bežný príjem. V skutočnosti, s výnimkou AMT (alternatívna minimálna daň), sa využitie opcií na akcie nemusí vykazovať ani v roku, ak sa zásoby nepredávajú. Pri uplatnení kvalifikovaných opcií na akcie a pri nákupe akcií za cenu, za ktorú boli udelené, nie sú splatné žiadne dane (aj keď je cena v čase uplatnenia nižšia ako trhová hodnota).

Ak sa zásoby nakoniec predajú (po období držania najmenej 1 rok), zisky sa považujú za dlhodobé kapitálové zisky, ktoré sú zdaňované nižšou sadzbou ako bežný príjem. Ak sa zásoby predávajú skôr ako jednoročné pozastavenie, nazýva sa to „diskvalifikácia“, ktorá sa potom považuje za nekvalifikovanú možnosť opcií..

Príklady

Je možné, že motivačné opcie na akcie - aj keď boli kvalifikovanými opciami na burze, keď boli udelené - „nespĺňajú podmienky pre“ daňovo zvýhodnené postavenie. Napríklad,

Pokiaľ by išlo o „bezhotovostné cvičenie“: Zamestnanec sa môže rozhodnúť predať akcie okamžite po uplatnení opcií, čím rozdrobí rozdiel medzi trhovou cenou a grantovou (štrajkovou) cenou opcie. To umožňuje zamestnancovi minúť žiadne vlastné peniaze a zbavuje ich tak rizika, že cena akcií klesne po uplatnení.
Ak zamestnanec nedržal zásoby 1 rok po uplatnení opcií.

Na pochopenie daňových dôsledkov je užitočné pozrieť sa na rôzne príklady. Povedzme, že zamestnanec získal akciové opcie 1. januára 2010, keď cena akcie bola 5 dolárov. Predpokladajme tiež, že príjem zamestnanca je 100 000 dolárov a je v 28% hraničnej sadzbe dane pre bežný príjem. Teraz sa pozrime na rôzne scenáre a vypočítame daňové dôsledky.

Príklady daňových dôsledkov kvalifikovaných a nekvalifikovaných opcií na akcie

Scenár 1 je klasická kvalifikovaná zásoba. Pri uplatnení opcií a splatných daniach v roku 2011 sa nevykazujú žiadne príjmy. Zásoby sa držia viac ako 1 rok po zakúpení, takže všetky zisky sa zdaňujú pri dlhodobej sadzbe dane z kapitálových výnosov vo výške 15%..

Scenár 2 je príkladom diskvalifikácie, aj keď bol plán kvalifikovaným opčným skladom. Akcie neboli držané jeden rok po uplatnení, takže daňové výhody kvalifikovanej ISO nie sú realizované.

Scenár 1 a Scenár 2 v kategórii nekvalifikované predstavujú rovnakú situáciu, keď bol grant v rámci nekvalifikovaného plánu opcií na akcie. Po uplatnení opcií (2011) sa bežný príjem vykazuje ako rozdiel medzi FMV v deň uplatnenia (15 USD) a cenou grantu (5 USD). V scenári 1 sú akcie nakupované a držané dlhšie ako jeden rok. Takže ďalšie zisky (22 - 15 dolárov) sa považujú za dlhodobé kapitálové zisky. V scenári 2 nie sú akcie držané dlhšie ako jeden rok. Takže ďalšie zisky sa tiež považujú za bežný príjem. konečne, scenár 3 je zvláštny prípad scenára 2, keď sa akcie predajú okamžite po ich nadobudnutí. Toto je „bezhotovostné cvičenie“ akciových opcií a celý zisk sa považuje za bežný príjem.

Táto tabuľka obsahuje príklady podobné tým, ktoré sú uvedené vyššie, ktoré ukazujú, ako sa budú vykazovať príjmy na výpisoch W2 a ako sa vykazujú kapitálové zisky, krátkodobé aj dlhodobé v rôznych scenároch..

TurboTax má dobrého sprievodcu k tejto téme, ktorý obsahuje ešte podrobnejšie scenáre a tiež diskutuje o tom, ako alternatívna minimálna daň (AMT) ďalej komplikuje záležitosti týkajúce sa kvalifikovaných opcií na akcie..

Zamedzenie dvojitého zdanenia

Ak sa na W2 vykazuje príjem z cvičenia opcií na akcie, musíte byť zvlášť opatrný, aby ste sa vyhli dvojitému zdaneniu. Dôvodom je skutočnosť, že sprostredkovanie používa nesprávny základ nákladov na 1099-B, ktorý vám vydajú.

1099-B je výpis vydaný obchodnými maklérmi, v ktorom sú uvedené všetky vaše akciové transakcie. Sú rozdelené na krátkodobé a dlhodobé, aby sa dali ľahko nahlásiť. Okrem zaslania týchto informácií vám ich sprostredkovateľ pošle aj do IRS. Pre každú transakciu 1099-B zaznamenáva nákladovú základňu (t. J. Nákupnú cenu alebo náklady na získanie akcií + províziu brokera) a pokračuje (t. J. Sumu prijatú pri predaji akcií). Rozdiel medzi nimi je čistý zisk (alebo strata).

Aj keď je výhodný prvok (pozri definíciu vyššie) vykázaný ako príjem z vášho W2, sprostredkovanie neupravuje váš nákladový základ v 1099-B. napr. Ak cena vášho grantu bola 10 dolárov a využijete svoje možnosti, keď je cena 30 dolárov, na vašom W2 sa nahlási 20 dolárov. Rovnako ako všetky mzdy W2, z tohto príjmu budú zrážané dane z príjmu a ďalšie príslušné dane, ako sú sociálne zabezpečenie a Medicare. Očakávali by ste, že maklér 1099-B uvedie nákladovú základňu ako 30 dolárov (+ malá provízia) a výnosy budú 30 dolárov..

Namiesto toho zistíte, že 1099-B bude vykazovať nákladovú základňu ako 10 dolárov a postupuje ako 30 dolárov a nahlásiť IRS zisk 20 dolárov. Pri podávaní daňového priznania by ste preto mali upraviť nákladovú základňu a uvedomiť si, že základ uvedený v sprostredkovaní je nesprávny. To je veľmi dôležité, inak z toho nakoniec dvakrát zaplatíte daň. Ďalšie čítanie na túto tému.

Referencie

Motivačné opcie na akcie (Kvalifikované opcie na akcie) - Wikipedia
Akciové opcie - zverejnenie IRS 525 (2011) Zdaniteľný a nezdaniteľný príjem
Motivačné opcie na akcie - TurboTax

financie